Михаил Рожков

- Михаил Юрьевич, оплата налогов начинается с отправки налоговых уведомлений. Расскажите, кто печатает и отправляет эти уведомления?

- На протяжении последних трех лет централизованную печать и отправку налоговых уведомлений по имущественным налогам для жителей Тамбовской области производит филиал ФКУ "Налог-сервис" ФНС России, расположенный в г. Мытищи Московской области. Процесс формирования налоговых расчетов уже завершен. Поэтому тамбовские налогоплательщики получат их в ближайшие три месяца. В этом году срок уплаты имущественных налогов установлен 3 декабря. И хотя есть еще достаточно много времени, призываю граждан не откладывать оплату после получения налогового уведомления в долгий ящик.

Нельзя не озвучить те преимущества перед обычными гражданами, которые имеют пользователи электронного сервиса ФНС России "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Они могут самостоятельно не только сформировать, распечатать налоговое уведомление, но и оплатить имущественные налоги, не выходя из дома. Те граждане, которые еще не являются пользователями этого электронного сервиса, смогут подключиться к нему в любой ближайшей налоговой инспекции при предъявлении документа, удостоверяющего личность.

- Есть ли какие-нибудь новшества в исчислении налога на имущество физических лиц?

- Этот год у нас необычный, непростой. В первый раз на территории Тамбовской области налог на имущество физических лиц рассчитывается от кадастровой стоимости на основании сведений, представленных Росреестром. Раньше этот налог рассчитывался от суммарной инвентаризационной стоимости.

Таким образом, те счастливые обладатели новостроек, у которых в прошлом году налог на имущество физических лиц равнялся нулю из-за того, что отсутствовала инвентаризационная стоимость объекта, в этом году соответствующее налоговое уведомление получат.

Для объектов, который находятся в общей долевой собственности, налог будет считаться для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности, а объектов общей совместной собственности - для каждого участника в равных долях.

- Имеются ли какие-либо налоговые вычеты?

- При расчете налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости налогоплательщик может уменьшить свою налогооблагаемую базу на величину налоговых вычетов для определенных видов имущества. Так, для квартир кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади квартиры. Для комнат кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров. Для жилого дома кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров. Для единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, кадастровая стоимость уменьшается на один миллион рублей.

- Как исчисляется сумма налога, если налогоплательщик владеет имуществом меньше года?

- Если налогоплательщик владел объектом недвижимости неполный год, то налог на имущество будет считаться именно за то полное количество месяцев, которым он владел имуществом.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц, как возникновения, так и прекращения указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения или прекращения указанного права не учитывается при определении коэффициента для расчета налога.

- Как в этом году будет исчисляться налог на имущество физических лиц?

- Если исчисленная сумма налога по объекту за 2017 год превышает сумму налога за прошлый год, то итоговая сумма рассчитывается следующим образом: из суммы налога по кадастровой стоимости вычитается сумма налога за 2016, все это умножается на понижающий коэффициент, который установлен в размере 0.2, и полученный результат прибавляется к сумме налога за 2016 год. То есть сумма налога за 2017 год будет увеличена не более чем на 20 процентов от разницы исчисленного налога от кадастровой стоимости за 2017 год и суммы налога за 2016 год.

Если ранее налог на имущество физических лиц был равен нулю из-за отсутствия инвентаризационной стоимости, то сумма налога за 2017 год будет ровна 20 процентам от суммы исчисленного налога от кадастровой стоимости.

Если сумма налога, исчисленная по объекту от кадастровой стоимости за 2017 год, не превышает сумму налога за 2016 год, то к уплате будет предъявлена вся исчисленная сумма налога.

Ознакомиться с актуальной информацией о налоговых ставках и льготах по имущественным налогам можно на сайте ФНС России, используя электронный сервис «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам». Здесь можно выбрать вид налога, регион, муниципальное образование, налоговый период и посмотреть действующие налоговые ставки.

- Можете объяснить более наглядно, на каком-нибудь примере?

- Допустим, общая площадь квартиры составляет 67 кв. м. Кадастровая стоимость – 3 319 434,6 рублей. Ставка налога для такого вида объекта составляет 0,1 %. Сумма налога за 2016 год по инвентаризационной стоимости - 1139 рублей. Давайте рассчитаем, какую сумму налога нужно будет заплатить в 2017 году, исходя из кадастровой стоимости.

Определим налоговый вычет, который для квартир равен кадастровой стоимости 20 кв. м.: 3 319 434,6 руб. : 67 кв.м. х 20 кв.м. = 990 876 руб. Налог на имущество физических лиц за 2017 год без учета понижающего коэффициента составит: (3 319 434,6 руб. - 990876 руб.) х 0,1%=2329 рублей. Это больше налога за 2016 год с инвентаризационной стоимости (2329 руб. > 1139 руб.), поэтому итоговую сумму налога к уплате рассчитываем с помощью понижающего коэффициента: (2329 руб. - 1139 руб.) х 0,2 + 1139 руб.)= 1377 рублей.

Если у налогоплательщика возникнут вопросы по сумме налога, он может проверить правильность расчета с помощью электронного сервиса «Калькулятор земельного налога и налога на имущество физических лиц» на сайте ФНС России. Зная кадастровый номер своего объекта недвижимости, можно с помощью такого калькулятора узнать сумму налога от кадастровой стоимости.

- Почему перешли к такому виду исчисления имущественных налогов от кадастровой стоимости?

- Кадастровая стоимость является наиболее приближенной к рыночной стоимости имущества, в отличие от инвентаризационной стоимости. Главой 32 Налогового Кодекса определено, что налоговой базой для исчисления налога на имущество физических лиц является именно кадастровая стоимость. При этом каждый регион самостоятельно определял сроки введения этого порядка определения налогооблагаемой базы до 1 января 2020 года. У нас в Тамбовской области применение кадастровой стоимости в качестве налогооблагаемой базы введено в действие начиная с налогового периода 2017 года.

- Если налогоплательщик не согласен с кадастровой стоимостью имущества, что ему делать?

- Налог на имущество физических лиц, как и другие имущественные налоги, исчисляется на основании полученных сведений от регистрирующих органов, в частности от Росреестра. Хотя среди налогоплательщиков зачастую бытует мнение, что налоговый орган некорректно исчислил налог, неправильно определив кадастровую стоимость объекта. Здесь еще раз хочется отметить, что налоговики не определяют кадастровую стоимость. Налоговики - это люди, которые получают сведения от регистрирующих органов и на основании их производят расчеты налогов. Поэтому все вопросы по величине кадастровой стоимости следует направлять в соответствующие комиссии по оспариванию кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества при региональном Управлении Росреестра.

- Какие последствия ждут должников в случае неуплаты налоговой задолженности?

- Каждый гражданин, который владеет имуществом - транспортом, земельным участком, объектом недвижимости, должен знать и понимать, что неотъемлемой частью владения таким имуществом является уплата налога. По состоянию на 1 июня общая сумма задолженности по имущественным налогам составляет 675 млн рублей. Для должников предусмотрены ряд процедур, которые позволяют налоговым органам взыскивать задолженности.

Первое - начисление пени. Они зависят от размера задолженности и периода просрочки. Ставка пеней составляет 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки. Ставка рефинансирования с 1 января 2016 года приравнивается к значению ключевой ставки Банка России и в настоящее время составляет 7,25 %. Приблизительно это 9 % в расчете на год. Например, если задолженность составляет 10 тысяч рублей, в месяц дополнительно будет начислено порядка 76 рублей.

Во-вторых, налоговые органы начинают процедуру взыскания задолженности. Первый этап - это направление требования об уплате. Требование направляется после наступления срока уплаты, в котором указывается срок для его исполнения. Здесь хочется обратить внимание на ту категорию граждан, которые не проживают по месту регистрации. Все документы налоговые органы направляют по адресу регистрации физического лица. При этом по законодательству, если налоговый орган направил уведомление заказным письмом по адресу регистрации, то оно считается полученным, независимо от того, получил ли его фактически уведомитель или нет.

Второй этап - это направление материалов на взыскание в суд. Здесь сроки различны и зависят от неоплаченной суммы. Если сумма составляет более 3 тысяч рублей, то он составляет 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате. Если сумма менее 3 тысяч рублей, то срок составляет от 3 до 3,5 лет со дня истечения срока исполнения требования.

У должника есть возможность до вынесения судебного решения оплатить долг и представить квитанции в суд. Иначе сумма долга возрастет на сумму государственной пошлины. Эта сумма тоже установлена Налоговым кодексом и зависит от размера долга и порядка взыскания - приказного или искового. Например, при задолженности 20 тысяч рублей и подачи заявления о вынесении судебного приказа она составит 400 рублей. При задолженности от 100 тысяч рублей и подачи искового заявления - 3200 рублей.

Третий этап - непосредственно само взыскание. Оно осуществляется судебным приставом на основании судебного решения. Сначала должнику дается срок добровольного погашения задолженности, как правило, 5 дней. Если в установленный срок задолженность не погашена, то судебный пристав начинает совершение исполнительных действий. Взыскание осуществляется за счет всего имущества, принадлежащего должнику, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи.

В процессе принудительного исполнения возможны еще дополнительные расходы. Это исполнительский сбор, который составляет 7 % от подлежащей взысканию суммы, но не менее одной тысячи рублей. Также на должника могут быть возложены расходы по совершению исполнительных действий. Здесь размер не ограничен и зависит от фактических расходов судебных приставов.

Помимо этого, если сумма задолженности превышает 500 тысяч рублей, налоговые органы вправе инициировать процедуру банкротства. В таком случае на должника возлагаются дополнительные расходы, связанные с ее проведением.