Гость на линии

Сергей Москаленко

18.02.2023

2283

Что такое Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж? В чём преимущества Единого налогового счета? Какие установлены сроки уплаты налогов и срок представления налоговой отчетности? Об этом и многом другом корреспонденту информационного агентства «Онлайн Тамбов.ру» рассказал заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области Сергей Москаленко.

- Что такое Единый налоговый счет и Единый налоговый платеж?

- С 1 января в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ применяется новый порядок учета обязательных платежей – Единый налоговый счет, который является обязательным для всех налогоплательщиков.

Единый налоговый счет – это единая сумма расчетов налогоплательщика с бюджетом, где консолидируются все его обязанности. Уплата налогов теперь стала проще - налогоплательщик всегда чётко будет понимать либо он должен государству, либо он может распорядиться переплатой по своему усмотрению.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, которые налогоплательщик перечисляет на специальный казначейский счет, чтобы исполнить общую обязанность, а также деньги, которые взыскали с налогоплательщика.

То есть, система Единого налогового счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы нужно перечислять единым платежным документом. Все платежи, администрируемые налоговыми органами подлежат уплате на отдельный казначейский счет, открытый в Управлении Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), который применятся вне зависимости от места постановки на учет налогоплательщика или места нахождения объекта налогообложения.

В целях информирования налогоплательщиков о введении Единого налогового счета налоговиками проводится масштабная разъяснительная кампания с привлечением региональных и местных средств массовой информации и при активной поддержке региональных общественных организаций.

- Какие налоги с 2023 года уплачиваются в качестве единого налогового платежа?

- Минуя Единый налоговый платеж, на конкретные КБК перечисляются государственные пошлины (кроме госпошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ); НДФЛ, уплачиваемый иностранными гражданами со своих доходов от осуществления трудовой деятельности по найму в Российской Федерации на основании патента; административные штрафы.

Налог на профессиональный доход, сборы за пользование объектами животного мира, сборы за пользование объектами водных биологических ресурсов утилизационный сбор, страховые взносы за периоды до 1 января 2017 года можно уплатить как на Единый налоговый счет, так и на конкретный соответствующий КБК.

Все остальные налоги, взносы и сборы с 2023 года необходимо уплачивать перечислением Единого налогового платежа на Единый налоговый счет.

- В чём преимущества Единого налогового счета?

- Введение Единого налогового счета позволяет налогоплательщикам значительно упростить процедуру уплаты налогов, сформировать единое сальдо расчетов и систематизировать результаты своих налоговых обязательств.

Для перечисления всех налогов предусмотрена универсальная платежка с одинаковыми реквизитами. То есть, для уплаты налогов теперь не требуется множество платежных документов. Одна платежка и одни реквизиты.

- Как заполнить платежное поручение на перечисление Единого налогового платежа?

- При использовании онлайн-сервисов ФНС России или учетной (бухгалтерской) системы реквизиты платежа заполняются автоматически. ВЛичном кабинете или учетной (бухгалтерской) системе достаточно указать только сумму платежа, а в сервисе «Уплата налогов и пошлин» — еще и ИНН/КПП плательщика.

Пример заполнения платежного поручения и все необходимые реквизиты для уплаты Единого налогового платежа размещены на сайте ФНС России, на промостранице «Единый налоговый счет».

- Какие установлены сроки уплаты налогов и срок представления налоговой отчетности?

- Установлен единый срок уплаты налога – до 28 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем. При этом установлены особенности для перечисления НДФЛ для работодателей:

· при исчислении и удержании налога за период с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – оплата производится не позднее 28 числа текущего месяца;

· при исчислении и удержании налога за период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня календарного года;

· при исчислении и удержании налога за период с 1 по 22 января — не позднее 28 января.

Если раньше налогоплательщикам приходилось запоминать сроки сдачи отчетности по каждому налогу, то теперь, в связи с введением Единого налогового счета, стало проще. Действует единый срок сдачи всей отчетности – до 25 числа месяца, следующего за предыдущим месяцем. Способы представления отчетности не изменились. Налогоплательщики также могут сдать ее одним из удобных способов: лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи.

- Для чего необходимо представлять уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей и какие последствия, если налогоплательщик не представит уведомление или представит его несвоевременно?

- В случае, если срок сдачи декларации или расчета по ним позже, чем срок уплаты соответствующего налога, то у налогоплательщика возникает обязанность в представлении уведомления. Если срок представления уведомления совпадает со сроком сдачи декларации или расчёта, то уведомление представлять не требуется.

Уведомление содержит всего пять реквизитов (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма). Достаточно одного уведомления по всем авансовым платежам вместо заполнения множества платежек с 15 реквизитами в каждой. При этом в одном уведомлении можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения.

Форма уведомления, порядок его заполнения и формат представления утверждены приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ и представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором установлен срок уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов.

На тематической промостранице «Единый налоговый счет» сайта ФНС России размещена таблица,в которой приводятся даты представления налоговой отчетности и даты представления уведомления.

Уведомление об исчисленных суммах налогов и авансовых платежей может быть представлено: лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи, через Личный кабинет.

При этом уведомление на бумажном носителе представляют налогоплательщики, которые имеют право представлять отчетность на бумаге, а именно:

- среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год менее 100 человек;

- плательщики страховых взносов, налоговые агенты, производящие выплату НДФЛ, численность работников которых менее 10 человек.

За несвоевременное представление (непредставление) уведомления взыскивается штраф в размере 200 рублей. За непредставление в установленный срок или отказ от представления в налоговый орган оформленных в установленном порядке документов и (или) иных сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, предусмотрен административный штраф на должностных лиц организации в размере от 300 до 500 рублей.

Несвоевременное представление (непредставление) уведомления не позволит распределить денежные средства в бюджет,что приведет к начислению пени.

- По каким налогам предоставляется уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей? Как поступить, если в уведомлении допущена ошибка, можно ли представить корректировочное уведомление?

- Уведомление подается юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по НДФЛ, страховым взносам за работников, имущественным налогам юридических лиц и упрощенной системе налогообложения.

Для исправления ошибки в реквизитах необходимо сформировать новое уведомление с правильными реквизитами. В новом документедля изменения суммы необходимо повторить данные строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период), а сумму указать правильную.

Для корректировки других реквизитов — повторить данные строки (КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период), указав в сумме «0», и привести правильные данные в новой строке. Корректировка произойдет автоматически при поступлении уведомления в налоговый орган. Уточнять сведения, приведенные в уведомлении, после представления деклараций (расчетов) не нужно.

Уведомление требуется для корректного распределения денежных средств с Единого налогового счета для уплаты налогов. Камеральная проверка уведомления не проводится, поскольку основная информация представляется налогоплательщиком в налоговой декларации (расчете).

- Можно ли вместо уведомлений по-прежнему предоставлять платежные поручения?

- В переходный период 2023 года предусмотрена возможность не подавать уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей, а по-прежнему представлять в банк платежку с заполненными реквизитами и конкретным КБК соответствующего налога. Здесь важно правильно заполнить платежку и проставить в ней статус плательщика «02».

При этом указанная альтернатива имеет свои так называемые «минусы»: необходимо заполнить и представить в банк платежки по всем авансовым платежам и обособленным подразделениям, заполнив 15 реквизитов в каждом платежном поручении; исправить ошибку в платежке можно только подав уведомление об исчисленных суммах налога и авансовых платежей.

- Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо Единого налогового счета?

- С вопросами по сальдо Единого налогового счета и его детализации, налогоплательщик вправе обратиться письменно через Личный кабинет налогоплательщика, телекоммуникационные каналы связи или провести сверку с налоговым органом.

Если необходимо срочно отменить меры взыскания или получить справку о расчетах с учетом временно непроведенных платежей, то можно обратиться через сервис «Оперативная помощь: разблокировка счета и вопросы по Единому налоговому счету», где необходимо ввести сведения о себе и контактный номер телефона, далее из списка вопросов выбрать «Не согласен с сальдо ЕНС, требуется актуализация». После этого специалист налогового органа свяжется с налогоплательщиком для уточнения причины обращения.

- Что будет с переплатой по налогам, образовавшейся до 01.01.2023?

- В связи с введением с 1 января 2023 года института Единого налогового счета налоговый орган по налогам с авансовой системой уплаты платежей увеличивает совокупную обязанность налогоплательщика на сумму переплаты по состоянию на 01.01.2023. Имеющаяся переплата остается на конкретных КБК (за исключением переплаты свыше 3-х лет).

Если налогоплательщик в установленный законодательством срок не представит налоговую отчетность, то по истечении 10 календарных дней обязанность изменится, а сумма зарезервированной переплаты перейдет на Единый налоговый платеж.

Вернуть переплату можно на основании заявления о возврате, которое налогоплательщику нужно подать в налоговый орган по месту своего учета либо на бумажном носителе (по почте или лично), либо в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет.

Если положительное сальдо Единого налогового счета меньше суммы, заявленной к возврату, деньги возвращаются в пределах положительного остатка.

- Как будет представляться отсрочка по налогам с введением Единого налогового счета?

- С введением Единого налогового счета отсрочка налоговых платежей предоставляется по новым правилам.

Она может быть предоставлена по уплате задолженности по налогам, сборам и страховым взносам, а также по платежам, cрок уплаты которых не наступил.

Срок предоставления отсрочки не превышает одного года, а рассрочки – не более трех лет. При этом воспользоваться ими могут заинтересованные лица, финансовое положение которых не позволяет уплатить налоговые платежи в установленный срок, при наличии оснований, предусмотренных статьей 64 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для рассмотрения вопроса о возможности получения отсрочки (рассрочки) налогоплательщику необходимо представить в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через Личный кабинет налогоплательщика соответствующее заявление с приложением документов.

Изменяется уровень принятия решений об отсрочке, о рассрочке в отношении сальдо ЕНС. Так, если его сумма составляет до 10 млн руб. включительно, то решение принимается УФНС России по субъекту РФ. Свыше 10 млн руб. - Межрегиональной инспекцией ФНС России по управлению долгом, а более 1 млрд руб. — ею же по согласованию с ФНС России.

- Где налогоплательщики могут получить подробное разъяснение по вопросам ведения Единого налогового счета?

- Наиболее распространенные вопросы и ответы по указанному направлению собраны на промостранице официального сайта ФНС России.

Кроме того, в УФНС России по Тамбовской области работает телефон «Горячей линии» - (4752) 57-03-67, обратившись по которому организации и индивидуальные предприниматели оперативно получат ответы на вопросы, связанные с введением института «Единый налоговый счет».

Кроме того, оперативно получить ответ по введению Единого налогового счета можно по бесплатному телефону Единого Контакт-центра ФНС России: 8 800 222-2222.